Двойное ведение хозяйства — doppelte haushaltsführung

  • Эдуард Мармер
  • В номере: 10 (124) октябрь 2011
  • Двойное ведение хозяйства — doppelte haushaltsführung

Просидев более двух лет на пособиях по безработице (сначала Alg I, а затем Alg II) Артур Миллер из Франкфурта-на-Майне нашёл себе, наконец, долгожданную работу. Правда, не рядом с домом, как пять лет тому назад, а в далёком городке Friedrichshafen, что на Bodensee, расположенном в 400 км южнее Франкфурта. «Ну, да делать нечего, – сказала жена. – Надо соглашаться». Зарплата, конечно, не очень большая – всего 3.000 евро брутто. Но зато по специальности.

Посидели, посчитали, получилось больше, чем «социал», хотя и не намного. Да можете судить сами. Из 3.000 евро брутто с 3-им классом остаётся 2.102 нетто. Да ещё минус проезд (Fahrkosten), потому что хотя бы раз в неделю надо возвращаться домой. Иначе ведь не семья. По 400 км в обе стороны = 800 км.

Минимум 60 литров дизеля. По 1,40 евро за литр – получается 84 евро в неделю. А в месяц – почти 350 евро. Минус ещё квартира, которую надо снять в Friedrichshafen’е. Kaltmiete – в лучшем случае 250 евро. И ещё отопление и электричество – набежит не менее 100.

То есть в конечном итоге останется:

2.102 (нетто-зарплата) – 350 (проезд) – 350 (1-комнатная квартирка) = 1.402 евро.

Не густо, но всё же больше, чем Hartz IV. К тому же, подав налоговую декларацию, можно получить несколько сот евро обратно, поскольку «из-под налога уйдут» не только затраты на проезд (Entfernungspauschale), но и затраты на вторую квартиру (doppelte Haushaltsführung).

Одно только не учёл г-н Миллер. Что в некоторых городах Германии местные власти давно уже ввели специальный налог под названием Zweitwohnsitzsteuer (налог на второе место жительства). Который в городке Friedrichshafen чуть ли не самый высокий в Федеративной республике.

Ни много, ни мало, а получается что-то около 900 евро в год, или 75 евро в месяц. Вот такой сюрприз под названием «DRITTE MIETE (третья квартплата)», как заметил однажды один остроумный журналист. Почему третья? Ну, это совсем просто.

Первая квартплата (erste Miete) – это Kaltmiete («холодная» квартплата), которую человек платит за свою основную съёмную квартиру (Erstwohnsitz), где он прописан. Вторая квартплата (zweite Miete) – это так называемые Nebenkosten (газ, электричество, вода), которые так стремительно выросли за последние 10 лет, что уже вполне соразмерны с первой Miete.

И, наконец, третья – это все расходы на содержание второй квартиры по месту работы для тех, кто, как говорят в Одессе, «имеет счастье» не работать в своём городе, а чёрт знает где, приезжая домой лишь на уикэнд, а то и ещё реже.

«Налог на второе место жительства»

«Налог на второе место жительства», который в народе называют ещё Zweitwohnsitzsteuer, Nebenwohnsitzsteuer и даже Nebenwohnungsteuer, – это один из муниципальных налогов, взимаемый местными органами власти с тех, кто вынужден снимать вторую квартиру по месту работы или учёбы, поскольку его основное место жительства находится за тридевять земель, и ежедневные поездки к месту работы или учёбы в течение одного дня не только нецелесообразны с точки зрения временных затрат, но также и из финансовых соображений.

Налог этот местные власти взимают в соответствии с абз.

2а §105 Основного закона (Grundgesetz), разрешающего федеральным землям вводить так называемые акцизные налоги (Aufwandsteuer или Verbrauchsteuer), размер которых определяют муниципальные власти каждого конкретного населённого пункта.

Причём совершенно произвольно. Именно поэтому «налог на второе место жительства» колеблется в очень широком диапазоне: от 5% в Берлине до 29,1% в упомянутом выше городке Friedrichshafen.

История «налога на второе место жительства»

Вообще-то этот налог первоначально был задуман не для тех, кто живёт (прописан) в одном городе, а работает в другом и поэтому вынужден снимать там вторую квартиру.

А для тех, кто может позволить себе так называемую в Германии Ferienwohnung (в буквальном переводе «квартира для отпуска»), которую в далёкие 70-е годы прошлого столетия некоторые алчные муниципалитеты решили обложить новой разновидностью акцизного налога, чтобы пополнить свои пустые кассы.

То есть, фактически, для людей состоятельных, чьи доходы позволяли им наряду с собственным домом где-нибудь в Гамбурге или Мюнхене купить также домик или квартирку на берегу Bodensee или побережье Северного моря для проживания там во время каникул или отпуска.

Двойная уборка (Германия)

Двойное ведение домашнего хозяйства – термин из немецкого закона о подоходном налоге . Он существует, если работник ведет собственное домашнее хозяйство за пределами своего первого места работы, а также проживает по месту своего первого места работы ( статья 9 (1), предложение 3 № 5 EStG ).

Необходимые дополнительные расходы, понесенные работником из-за профессиональных подсказок двух домашних хозяйств, являются возмещаемыми расходами на рекламу . Как коммерческие расходы ( § 4 EStG) торговых работников и фрилансеров они регулируются одними и теми же правилами.

Рекомендации по подоходному налогу и различные письма BMF объясняют детали.

Собственное хозяйство

Помимо дома по месту своей первой работы, работник должен содержать собственное домашнее хозяйство, где находится его основное место жительства и которое представляет собой его первое или основное домашнее хозяйство ( основное место жительства ).

У работника должно быть домохозяйство в этой квартире , т.е. Другими словами, он должен определять ведение домашнего хозяйства или иметь право голоса.

Таким образом, у молодых сотрудников нет собственного домашнего хозяйства, которые после завершения обучения по-прежнему включаются в качестве гостей в домашнее хозяйство родителей , продолжая жить в своей комнате.

Ситуация иная для пожилых сотрудников, чья квартира по месту работы служит только местом для сна и для которых можно предположить, что они в основном ведут личную жизнь дома из-за тесных личных отношений с живущими родителями. есть и нуждающиеся в уходе или уходе.

В частности, при совместном проживании в домашнем хозяйстве, состоящем из нескольких поколений, налогоплательщик не обязательно должен брать на себя особую финансовую ответственность за общее домашнее хозяйство за счет равного участия в текущем домашнем хозяйстве и стоимости жизни. Допущения о разовых высоких расходах, например, на техническое обслуживание, косметический ремонт или садоводство, также может быть достаточно.

Во втором домохозяйстве нет информации о семейном положении налогоплательщика. Партнеры по жизни или одинокие люди без партнера также могут создать двойное домашнее хозяйство.

В случае одинокого сотрудника крайне важно, чтобы он оставался только в своем собственном доме, который, по сути, был прерван отсутствием из-за работы или отпуска.

Недостаточно просто держать квартиру доступной для случайных посещений или отдыха.

Второй дом по месту работы

Любое жилье, доступное сотруднику за плату или бесплатно, может рассматриваться как второй дом, например B. Также ваш собственный кондоминиум , меблированная комната, гостиничный номер или совместное проживание.

Срок для вычета расходов, связанных с доходом, не ограничен.

Временное правовое ограничение вычета расходов, связанных с доходом (два года), было признано Федеральным конституционным судом незаконным в связи с нарушением принципа объективной чистой суммы .

Если налогоплательщиком является студент , разрешается также комната в доме родителей на основных условиях двойного домашнего хозяйства.

Причины двойной уборки

Двойная уборка всегда должна быть связана с работой.

Существуют профессиональные причины, если работодатель запрашивает переезд, например, чтобы гарантировать, что сотрудник может быть задействован в любое время, в случае квартиры компании или компании, а также если расстояние между домом и местом работы (например, в большом городе) значительно снижается и в случае переезда.

Для переездов при смене работы необходимо, чтобы время переезда между домом и работой было значительно сокращено. Сокращение времени вождения на один час в день, которое должно быть предоставлено хотя бы временно, было признано Федеральным финансовым судом в качестве причины.

Переезд в связи с переводом также признается, если работник подал заявление о переводе и переезд происходит в недавно построенном доме. Нет профессиональных причин для переезда в новую квартиру или дом, потому что семья выросла.

Если вы вступаете в брак или переезжаете вместе со своим незаконнорожденным партнером, вам могут потребоваться расходы на смену места жительства. Согласно более поздней судебной практике Федерального налогового суда, переезд с места работы по личным причинам также может привести к двойному ведению домашнего хозяйства. Неважно, снимает ли сотрудник новую квартиру по месту работы или «переключает» старую квартиру на второй дом.

Дополнительные расходы по профессиональным причинам

Следующее может считаться расходами на рекламу или коммерческими расходами:

Расходы на переезд

Расходы на переезд могут быть заявлены как расходы, связанные с доходом в случае создания, прекращения или изменения двойной хозяйственной деятельности, если переезд был вызван профессиональными причинами, при этом не имеет значения, произошло ли изменение сразу после изменения. Необходимо предоставить доказательства затрат; фиксированная плата за переезд может учитываться только при смене второго дома.

Дорожные расходы / семейные поездки домой

Поддающуюся проверке семейную поездку домой можно запланировать еженедельно. Независимо от вида транспорта, фиксированная ставка в размере 30 центов может быть вычтена за каждый километр расстояния в качестве рекламных расходов ( Раздел 9 (1) № 5, предложение 4 EStG).

Возвращение домой на служебном автомобиле не подлежит вычету, так как частное использование автомобиля на этом этапе уже ниже. Если семейная поездка домой осуществляется самолетом, необходимо указать фактические расходы.

Вместо еженедельной поездки домой может учитываться плата за междугородный разговор продолжительностью до 15 минут с родственниками, которые принадлежат к собственному домохозяйству сотрудника.

Читайте также:  Детские Сады в Германии

  • Кроме того, поездки между вторым домом по месту работы и рабочим местом вычитаются как деловые расходы, как и поездки между домом и работой .
  • Фактические расходы на поездки в связи со сменой места жительства в начале и в конце двойной уборки следует рассматривать как командировку и, следовательно, устанавливать в размере 30 центов за каждый пройденный километр.
  • Посещение семьи по месту работы не подлежит вычету, за исключением случаев, когда работник не может уехать домой по профессиональным причинам.

Стоимость проживания

С 1 января 2014 года фактические расходы на использование жилья в Германии могут быть признаны расходами на проживание, но не более 1 000 евро в месяц (раздел 9 (1), предложение 3 № 5, предложение 4 EStG).

До этого подходящей считалась квартира площадью до 60 м² (по местной сравнительной арендной плате). Двойные арендные платежи, произведенные из-за переезда, могут быть полностью вычтены как расходы, связанные с доходом по профессиональным причинам (ограничены по времени).

Если работник является владельцем квартиры, отчисления на износ ( амортизация ), проценты по ипотеке и затраты на ремонт являются частью рекламных расходов – ограничены расходами, которые арендатор должен будет нести за квартиру сопоставимого размера, оборудование и расположение. Претензия на пособие на жилье, занимаемое владельцем, не представляется возможным, если работник заявляет указанные расходы в качестве деловых расходов.

Действующая судебная практика BFH гласит, что расходы на мебель, которая объективно необходима для поддержания порядка в домашнем хозяйстве, такая как кровать, посуда, стулья или ковры, могут вычитаться как расходы, связанные с доходом, как часть двойного домашнего хозяйства.

Дополнительные расходы на питание

В течение первых трех месяцев двойной уборки фиксированные ставки дополнительных расходов на питание , которые применяются в командировках , могут быть вычтены как расходы, связанные с доходом.

Размер этой фиксированной ставки зависит от продолжительности отсутствия в семейном доме или месте вашего проживания.

Начиная с оценочного периода 2014 года, единовременные вычеты для домашних двойных домашних хозяйств (согласно Разделу 4 (5) № 5 EStG) за отсутствие по крайней мере 8 часов и в день прибытия и отъезда составляли 12 евро (с 2005 года).

до 2013 года – 6 евро за отсутствие как минимум 8 часов и 12 евро за отсутствие как минимум 14 часов) и за отсутствие 24 часа 24 евро за календарный день. Допустимость ограничения вычета дополнительных расходов на питание тремя месяцами была подтверждена Федеральным налоговым судом в решении от 8 июля 2010 г.

веб ссылки

  1. ↑ Решение BFH от 5 октября 1994 г. VI R 62/90, BFHE 175, 430, BStBl II 1995, 180
  2. ^ Решения BFH в BFHE 175, 430, BStBl II 1995, 180; от 9 августа 2007 г. VI R 10/06, BFHE 218, 380, BStBl II 2007, 820
  3. ↑ BFH, решение от 16 января 2013 г. – VI R 46/12, мар . 11
  4. ↑ BFH, решение от 16 января 2013 г. – VI R 46/12, мар . 9
  5. ↑ BFH, постановление от 21 апреля 2010 г. о двойной уборке для одиноких людей , маржа № 9 (по состоянию на 10 июля 2012 г.)
  6. ↑ Письмо BMF от 10 декабря 2009 г., IV C 5 – S 2352 / 0BStBl 2009 I стр. 1599
  7. ↑ Решение Федерального конституционного суда от 4 декабря 2002 г. , 2 BvR 400/98, 2 BvR 1735/00 – (о сроках двойной уборки) (по состоянию на 5 июня 2011 г.)
  8. ^ BFH решение от 19 сентября 2012 года ( по состоянию на 27 апреля 2015 года )
  9. ↑ LStR 9.11 п.9
  10. ↑ FG Münster, решение от 23 января 2002 г., 8 K 2060/99, EFG 2002 p. 66
  11. ↑ Решение Федерального финансового суда от 2 февраля 2011 г., Az VI R 15/10
  12. ↑ Решение Федерального финансового суда от 13 июля 2011 г., Az VI R 2/11
  13. ↑ Решение bfhurteile.de от 8 июля 2010 г. о допустимости ограничения дополнительных расходов на питание до 3 месяцев (по состоянию на 24 ноября 2010 г.)

Как списать с налогов двойное ведение хозяйства

Есть в немецкой налоговой терминологии такое понятие, как “двойное ведение хозяйства” (Doppelte Haushaltsführung).

Этот термин обозначает ситуацию, когда работник снимает ещё одно жильё недалеко от своего рабочего места и всё неделю живёт там, бывая дома с семьёй только по выходным. Находясь в такой ситуации, можно получить значительные налоговые льготы.

Для иностранцев, которые недавно приехали в Германию на работу, эта возможность уменьшения налоговой базы может оказаться весьма актуальной.

Самостоятельно я бы не решился на подробную статью по такой теме. Я –  программист, и знаний в области составления налоговых деклараций в Германии у меня не так много. Но одна из читательниц сайта, Людмила Фойстэль, является сотрудником налоговой консультации.

Она, закончив университет в городе Галле, с марта 2010 года  занимается ведением текущей бухгалтерии, составлением годовых отчётов, налоговыми декларациями, как для юридических, так и для частных лиц в фирме BSH Steuerberatungssozietaet Halle (Saale).

Я попросил её ответить на ряд моих вопросов, и она любезно согласилась.

Требования

Для того, чтобы немецкая налоговая служба признала, что мигрант находится в ситуации, которая позволяет получить налоговые послабления ввиду двойного ведения хозяйства, необходимо выполнить ряд требований.

  • Человек должен иметь в Германии работу. Двойное ведение хозяйства не засчитывается тем, кто только ищет рабочее место в Германии или проходит здесь обучение.
  • Необходимо доказать, что до отъезда в Германию в России существовало собственное «хозяйство», то есть, человек жил со своей семьей (не в семье родителей) и что эта семья дальше проживает в России и поддерживает контакты со своим «кормильцем» в Германии. Документы, которые могут быть использованы в качестве доказательств, закон не называет. Проще всего доказать наличие двойного хозяйства тем, кто состоит  в России в зарегистрированном браке и чья семья по-прежнему проживает в России. Также могут признать двойное ведение хозяйство в том случае, если брак официально не оформлен. Главное – доказать, что имело место совместное проживание и совместное ведение хозяйства.  Хотя доказать это без наличия совместной регистрации практически невозможно, особенно парам без общих детей. Часто встречающуюся в России ситуацию, когда вместе с семьёй мигранта проживают родители, немецкие налоговые службы могут не признать. В Германии совместное проживание родителей с взрослыми и самостоятельно зарабатывающими детьми практически не встречается. Исключением может стать случай, когда пожилые родственники требуют постоянно ухода из-за тяжёлой болезни. В подобных ситуациях всё зависит от того, как будет рассматривать дело конкретный чиновник из налоговой службы. Совсем нет шансов у холостых мигрантов, которые на Родине жили в доме родителей.
  • Работник из Германии должен доказать, что он поддерживает контакт с семьей, то есть, что переезд в Германию не означает распад семьи. Для этого необходимо хотя бы раз в год съездить к себе домой.

Эти требования имеют место только в том случае, когда дистанция между жильём в Германии и жильём на Родине иностранца достаточно большая. Для того случая, когда оба места жительства находятся в ФРГ, требования немного более строгие.

Исходя из этих требований можно вывести список бумаг, которые требуются для подтверждения двойного ведения хозяйства.

  • Для доказательства наличия первичного домашнего хозяйства у себя на Родине иностранцу, как правило, хватает справки о составе семьи из домоуправления, свидетельства о браке, свидетельства о рождении детей.
  • Нужно предъявить билет или другие доказательства поездки на Родину хотя бы раз в год.

Все бумаги должны быть переведены на немецкий. Чисто теоретически, требуется официальный заверенный перевод от присяжного переводчика из Германии или у себя на Родине. Но практически, порой принимают и простые переводы, сделанные в налоговой консультации Здесь тоже все зависит от сотрудника налоговой службы.

Если иностранец попадает под вышеперечисленные требования, а вернее, если ему удастся доказать немецкой налоговой службе, что он под них попадает, то он получает право на списание с налогов определённых расходов на содержание жилья в Германии. Расходы по месту жительства на Родине при этом никакой роли не играют.

В подлежащие списанию расходы включаются следующие траты:

  • Аренда (Miete и Nebenkosten), уборка помещения, выплаты маклеру, если они соразмерны средним расходам в Германии. За образец берутся примерные расходы на квартиру в 60 м² в том же районе. При этом фактическая площадь жилья не играет особой роли. Если квартирка в 30 м² стоит, как 100 м², то будет списана только та часть, которая примерно соответствует стоимости аренды жилья площадью в 60 м² в данном регионе. И наоборот, если площадь квартиры больше, но аренда стоит так же, как образец в 60 м², то списывается его полная стоимость.
  • Расходы на дорогу домой к семье. При этом все расходы необходимо доказать.
  • Если работник не может навестить семью в связи с тем, что у него нет отпуска или по другой профессиональной причине, то можно списать с налогов стоимость билетов для жены и, возможно, несовершеннолетних детей, если они приезжали в Германию, но не более того, сколько стоила бы поездка самого работника.
  • Если работник не смог съездить домой из-за своей профессиональной деятельности, а семья тоже по каким-то причинам не приехала, то можно списать стоимость телефонных разговоров по 15 минут в неделю. Для этого, правда, необходимо предъявить фактические распечатки с ценами. Работники налоговой тоже в курсе, что можно общаться по интернету, поэтому по такому пункту льгот без наличия доказательств расходов не дадут.
  • В первые три месяца можно также списать повышенные расходы на питание. Можно списать до 24€ в день на еду, причём фактических доказательств трат предъявлять не требуется. 24 € в день можно списать только в том случае, если сотрудник не находился в командировке или у семьи в России. Если он отправился в поездку, например, в 15.00, то есть провел по месту жительства более 14 часов, то он может списать только 12 €. Находясь по месту жительства более 8, но менее 14 часов, можно списать лишь 6 €. Так, например, можно списать 6 €, вернувшись из поездки на Родину не позднее 16.00. При более позднем возвращении списание дополнительных расходов в этот день невозможно. (На время командировки сотруднику также полагаются  дополнительные расходы на питание, размер которых зависит от страны пребывания.)
  • Фактические расходы на обстановку квартиры. Если мебель или бытовой прибор стоит не более 410€ нетто (487,90€ брутто), то его списывают в этом же году. Если стоимость выше, то тогда списание растягивается на примерное время пользования этим предметом. Например, цена стола может быть разбита на 10 частей и списываться по одной части в течение следующих 10-ти лет. Поэтому очень важно сохранять все чеки с больших покупок, сделанных до приезда семьи. Включив их в налоговую декларацию, можно получит льготы на следующие несколько лет, но только до тех пор, пока существует двойное хозяйство.
  • Фактическая стоимость переезда, в случае, если есть доказательства связанных с этим трат.
Читайте также:  Знакомства в Германии для серьезных отношений и флирта

Можно списывать не только новые вещи, но и покупку подержанных. Для этого достаточно предъявить квитанцию об оплате (выписку с банковского счета) и договора на покупку, в том числе, и на частное лицо. Он может быть в свободной форме.

Например, договор о покупке рабочего стола у херра Шмидта, адрес такой-то, стоимость такая-то, дата, подпись продавца, подпись покупателя. И всё. Тут есть поле для различных манипуляций, как с ценой, так и с фактом покупки вообще. В принципе, если всё в рамках приличия и нельзя установить подлог, то никто придираться не станет.

Но вообще, подобное мошенничество незаконно, имейте ввиду. Скажу на всякий случай, что так делать нельзя, и я так никогда не делал.

Как видите, возможностей для получения налоговых льгот у иностранца в первый год очень много. Особенно это касается обстановки.

Важно иметь ввиду, что как только семья переедет в Германию на постоянное место жительства, период двойного ведения хозяйства сразу закончится.

Но, например, если один из супругов живёт на два дома, то можно легко доказать, что он в Германии только гостит, а на Родине ведёт основное хозяйство.

Несмотря на то, что вроде бы по сути всё понятно, по факту существует масса тонкостей для каждой конкретной ситуации. Так что в первые годы лучше всего обращаться за помощью в заполнении налоговой декларации к консультантам. Причём, желательно к тем, кто имеет опыт работы с иностранцами.

Многие налоговые консультанты в Германии обслуживают лишь постоянно проживающих тут клиентов и не имеют особого понятия в получении льгот, о которых рассказано выше.

Поэтому лучше позвонить и узнать, если ли опыт, задать несколько наводящих вопросов, и если ответы примерно совпадают с приведённой выше информацией, то тогда можно уже переходить на предметный разговор. Выбор консультанта возможен по всей территории Германии, а не только по месту жительства.

Цены на услуги налогового консультанта регулируются в Германии законом, но зачастую цены на данные услуги на территории восточной части Германии чуть ниже, чем на Западе.

Декларация/doppelte Haushaltsführung – Экономика и Финансы

ИМХО шансы не очень.

ШБ сказал, что мой случай нестандартный, т.к. приезжий из другой страны, а город у меня некрупный) Поэтому пытаюсь разными документарными способами показать, что я всеми мыслями на Родине. Но приходится работать в Германии и даже квартиру для этого снимать, хотя мог бы спокойненько у себя дома в своей жить.

Кроме первого пункта в списке остальное можете выкинуть. Смысл обращения к ШБ есть если сами декларацию не можете сделать.

Обязательства подавать декларацию за 2017 год у меня нет.

Но в этот год самые большие расходы – поэтому и пытаюсь оценить, окупится ли мое обращение к ШБ, который вроде как должен максимально грамотно учесть мои финансовые интересы.

Хочется избежать ситуации, когда ШБу за услуги я буду должен 400-500 евро, а ФА вернет мне 100 🙂

Там очень длинное и нудное описание того, как определить, резидентом какого государства является человек. Вот чего нет в этом описании, так это возможности выбора.

Там на самом деле не такое уж и длинное/нудное. Ст. 4 “Резидент”:

“1.

Для целей настоящего Соглашения выражение “резидент Договаривающегося Государства” означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия. Указанное выражение не распространяется, однако, на лиц, которые подлежат налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или в отношении имущества, расположенного в этом Государстве.

2. В случае, если согласно положениям пункта 1 настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, действуют следующие положения:

a) лицо считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Государствах, то оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) в случае, если Государство, в котором лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если лицо не располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;

c) если лицо обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является;

d) если каждое из Договаривающихся Государств рассматривает лицо в качестве своего гражданина или если ни одно из Договаривающихся Государств не считает его таковым, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. ….”

В 2016 по законам РФ и Германии я налоговый резидент в обеих странах. Полагаю, что нет какой-либо системы оценки, что есть “наиболее тесные личные и экономические связи” в подпункте 2а). Поэтому предполагаю, что это зависит от собственной оценки самого субъекта.

Двойная уборка: экономия средств и налогов

Двойное ведение домашнего хозяйства – термин, используемый в законодательстве о подоходном налоге. Он используется в тех случаях, когда у кого-то есть второе домашнее хозяйство по профессиональным при

Содержание:

Двойное ведение домашнего хозяйства – термин, используемый в законодательстве о подоходном налоге. Он используется в тех случаях, когда у кого-то есть второе домашнее хозяйство по профессиональным причинам.

Эта двойная уборка связана с дополнительной работой. Однако как самозанятые, так и наемные работники могут требовать часть затрат на это в своей налоговой декларации.

Таким образом можно уменьшить налогооблагаемый доход и сэкономить налоги.

Но что считается двойным ведением домашнего хозяйства с налоговой точки зрения? На каких условиях он признается налоговой инспекцией, а когда нет? И какие расходы вы можете требовать? Мы внимательно рассмотрели эту тему для вас …

Когда у вас двойная уборка?

Если работа требует, чтобы у вас было второе домашнее хозяйство из-за расстояния между вашим местом работы и домом, то при определенных условиях расходы не облагаются налогом.

Вам даже не нужно снимать собственную квартиру, чтобы управлять двумя домашними хозяйствами – все, что вам нужно сделать, это провести ночь в отеле. Гораздо важнее для налоговой инспекции причина.

В соответствии с разделом 9 (1) Закона о подоходном налоге (EStG) двойное ведение домашнего хозяйства осуществляется при соблюдении следующих условий:

  • работа Бюджет времени требуется по чисто профессиональным причинам.
  • расстояние Ваше место работы слишком далеко, чтобы ежедневно добираться от дома.
  • Центр жизни Второй дом используется только для профессиональных целей, и центром жизни по-прежнему остается ваш основной дом.
  • Доплата Вы участвуете финансово в собственном домашнем хозяйстве по месту своего основного или основного места жительства. Важно: небольшие суммы не признаются.

Однако часто возникают недопонимания, особенно с последними двумя пунктами. Ниже приведены несколько примеров для иллюстрации:

Центр жизни в основной резиденции

Центр жизни в вашем собственном доме с финансовым участием означает, что, с одной стороны, у вас должны быть личные отношения (например, семья, спутник жизни, круг друзей, хобби). С другой стороны, вы должны внести финансовый вклад как минимум в десять процентов общей семьи или даже управлять им в одиночку.

Только состоящие в браке сотрудники, относящиеся к категориям III, IV или V подоходного налога, не должны предоставлять никаких доказательств разделения затрат. Вы должны быть владельцем, квартиросъемщиком или постоянным соседом по комнате в вашем основном доме и иметь право голоса в ведении домашнего хозяйства.

Кроме того, второе место жительства признается только в том случае, если вы проживаете по месту своей профессиональной работы и есть профессиональная причина для ночлега. В тот момент, когда вы переместите центр своей жизни на место работы, очень вероятно, что двойное управление домом больше не будет признано.

Читайте также:  Рецепты на Медикаменты в Германии (4 Цвета, Значение Полей)

Любой, кто может добраться до места работы, добираясь на работу примерно один или 1,5 часа в день, должен ожидать, что это не будет принято для целей налогообложения, поскольку ему придется вести домашнее хозяйство дважды.

Помимо расстояния, критерием также является доступность, например, благодаря хорошей связи с сетью общественного транспорта. Налоговая служба с большей вероятностью признает дополнительные расходы в случае перевода в удаленный офис или новой работы.

Но даже если вы переезжаете с места работы по личным причинам (например, чтобы жить с партнером), налоговая служба может согласиться на двойное ведение домашнего хозяйства.

Внешняя активность не критерий

С другой стороны, не может быть двойного домашнего хозяйства, если профессиональная деятельность рассматривается как внешняя. Это имеет место, например, если у вас постоянно меняется место работы, например, вы работаете в поле или руководите семинаром по всей Германии. Затем эти расходы следует отнести к путевым расходам.

Если вам разрешено вести двойное домашнее хозяйство, вы можете либо вычесть дополнительные финансовые расходы, требуемые вторым домом, как расходы, связанные с доходом, из налога, либо получить возмещение от вашего работодателя без уплаты налогов. И то, и другое вместе, конечно, невозможно, так как это будет означать двойное налогообложение. Ежемесячные расходы, которые вы можете запросить в налоговой инспекции, включают:

Семейные поездки домой

Путешествуя между первым и вторым домом на собственном автомобиле, вы можете указать фактическую цену за километр или фиксированную ставку в размере 30 центов за километр.

Однако любой, кто ездит на предоставленном служебном автомобиле, не имеет права указывать командировочные расходы в случае двойной уборки. Вы по-прежнему можете сэкономить на налогах, не платя налоги на обычное денежное пособие, путешествуя с семьей домой.

Те, кто ежедневно ездит на общественном транспорте, получат свои билеты в полном объеме.

Стоимость проживания

Помимо арендной платы, сюда входят, например, страхование домашнего хозяйства или здания, налог на вторичный дом и стоимость парковочного места. Дополнительные расходы, такие как электричество, вывоз мусора, вода, отопление, уборка, плата за услуги смотрителя или радио, вычитаются. Вы также можете вычесть расходы в отеле, но завтрак не включен.

Дополнительные расходы на питание

Те, кто ест вне дома, тратят больше денег. Фиксированные ставки применяются к так называемым дополнительным расходам на питание в первые три месяца (28 евро за полный рабочий день и 14 евро за день прибытия и отъезда).

Вы можете требовать возмещения этих регулярно возникающих расходов в размере до 1000 евро в месяц в счет налога. Соответственно, вы уменьшаете свой налогооблагаемый доход.

Они могут быть перенесены на следующие месяцы, поэтому в налоговой декларации применяется вычитаемая сумма в размере 12 000 евро в год. Вы также можете сэкономить налоги на единовременных расходах.

В большинстве случаев они возникают при переезде во второй дом. Это, например:

  • Брокерское вознаграждение и рекламный сбор за поиск второго дома
  • Затраты на ремонт краски, обоев и полов
  • Расходы на переезд, такие как временное хранение мебели, аренда автомобилей, помощников по переезду, картонные коробки.
  • Затраты на приобретение при первоначальной установке на кухне, спальне, гостиной, офисе и ванной комнате.

Раньше считалось, что мебель в квартире уже покрыта максимальной суммой в 1000 человек.

Согласно постановлению Федерального финансового суда (номер дела VI 5 18/17), необходимая мебель, такая как мебель, электрические приборы, такие как пылесосы, холодильники, плиты и предметы домашнего обихода (столовые приборы, чайник, тарелки), также могут быть указаны в налоговая декларация на сумму более 1000 евро. Однако, если они превышают чистую стоимость 800 евро, они должны быть списаны в течение нескольких лет.

Доказательство двойной уборки

Вы должны иметь возможность доказать все эти расходы налоговой инспекции. Поэтому важно хранить соответствующие счета-фактуры и подтверждающие документы в надежном месте.

К ним относятся банковские выписки, билеты на поезд, квитанции на топливо, свидетельства о регистрации или членская карта ассоциации.

Вы должны указать суммы для двух семей в своей налоговой декларации в Приложении N на третьей странице.

Чтобы иметь возможность декларировать двойное ведение домашнего хозяйства с налоговой точки зрения, вы должны соответствовать четырем критериям, указанным выше. Недостаточно просто заявить, что центр вашей жизни – это ваше основное место жительства. В зависимости от семейного положения с точки зрения налоговой инспекции должны выполняться разные требования:

студент колледжа

Если курс является начальным обучением, затраты на обучение могут быть вычтены из налога только как особые расходы. Любой, кто учится на втором курсе или завершает двойной курс обучения, может вычесть арендную плату за второй дом – это также относится к комнате в общей квартире – как расходы, связанные с доходом в контексте двойного домашнего хозяйства.

Тем не менее, здесь решающее значение имеют как центр жизни (который могут легко проверить родители и друзья дома), так и разделение затрат в размере не менее десяти процентов: если вы спите только в своей старой детской комнате по выходным, но с финансовой точки зрения ни то, ни другое арендная плата или другие текущие расходы не учитываются, двойное домашнее хозяйство не декларируется.

Частный предприниматель

В случае самозанятых, бизнес-расходы упоминаются вместо бизнес-расходов, которые они указывают в своей налоговой декларации. Как самозанятые, так и коммерсанты могут претендовать на так называемую надбавку на деловые расходы.

К ним применяются те же требования признания двойного домашнего хозяйства, что и к сотрудникам, что означает: второй дом должен быть необходим для работы, поездки на работу неразумны из-за расстояния или связи, центром жизни является основное место жительства, а совместное участие в расходах превышает минимум десять процентов.

замужем

В случае состоящих в браке сотрудников место жительства семьи обычно считается центром их жизни.

Однако, чтобы доказать этот критерий двойного ведения домашнего хозяйства, сотрудник должен также ездить домой, то есть к основному месту жительства, не менее шести раз в год.

Если он этого не сделает или если количество поездок домой остается ниже этого, налоговая служба критически проверяет, где находится центр жизни.

Он проверяет, например, как предпринимаются попытки поддерживать контакт с семьей и мешают ли неотложные профессиональные вопросы поездке домой. Однако дом для отпуска или посещение с ночевкой у партнера не признаются налоговой инспекцией. Это решение было принято несколькими финансовыми судами (решения 13 K 13187/16 финансового суда Берлин-Бранденбург и VI B 74/16 Федерального финансового суда).

Одинокий

В случае одиноких людей (то есть сотрудников, которые не замужем, разведены или разлучены), центром жизни считается место, где существуют самые близкие или личные отношения. Родственники и родители, социальные контакты, такие как друзья и знакомые, считаются показателем этого. Деятельность клуба по месту жительства также оценивается как правдоподобная.

Для того, чтобы это место было признано центром жизни, очень важно, чтобы вы посещали там квартиру не реже двух раз в месяц. Вы также можете потребовать проезд домой и пособие на питание, если вы одиноки и у вас нет семьи.

Даже если они в просторечии называются семейными поездками домой, они также подлежат вычету для одиноких людей, и нет никакой разницы в отношении к женатым людям.

Двойная уборка за границей

Любой, кто работает за границей и имеет основное место жительства в Германии, может, в принципе, также требовать двойного домашнего хозяйства, при условии, что их проживание там связано с работой. Страна, в которой находится второе домохозяйство, изначально не имеет значения для налоговой инспекции. Однако для квартир за рубежом учитываются только квартиры площадью до 60 квадратных метров.

Если заработная плата выплачивается иностранным работодателем в соответствии с местным законодательством, вычет расходов, связанных с доходом, может не применяться.

Это тот случай, если из-за соглашения об избежании двойного налогообложения между соответствующими странами (особенно в пределах Европейского Союза) в любом случае нет внутреннего налогообложения, поскольку это уже произошло за границей.

В этом случае применяется налоговое законодательство страны, в которой осуществляется деятельность и облагается налогом. Решающим фактором является добавленная стоимость. Так было, например, с сотрудником, который был направлен в филиал своей компании в Соединенных Штатах Америки.

Согласно налоговому законодательству США, дополнительные расходы на ведение двух домашних хозяйств не должны учитываться для целей налогообложения, если они продолжаются более 183 дней.

Хотя зарплата выплачивалась немецкой материнской компанией, поэтому она подчинялась американскому налоговому законодательству. Таким образом, работник не мог требовать возмещения расходов на пребывание за границей как двойного домашнего хозяйства, а только значительно более ограниченных, чем командировочные расходы.

Поэтому важно заранее уточнить, как и по какому закону вы можете вычесть деятельность за рубежом для целей налогообложения. Если это сделано в соответствии с немецким налоговым законодательством, это может быть сделано без каких-либо проблем, как описано.

Однако, если налогообложение должно осуществляться в соответствии с иностранным законодательством, могут применяться другие правила или паушальные выплаты.

Что читали об этом другие читатели

  • Налоговые скобки: Что применимо к вам
  • Налоговые советы для студентов: Экономьте деньги
  • командировка: Время в пути и рабочее время – это то же самое?
  • Транспортные расходы: Советы и пакеты
  • Дополнительные услуги: Самый популярный среди сотрудников
Ссылка на основную публикацию