Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг 
и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды 
.

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1) Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент 
, по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

2) Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

3) Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

  • Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
  • В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
  • В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
  • Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
  • В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
  • Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
  • В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.

Налог на прибыль от капитала — abgeltungssteuer

  • Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.
  • На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.
  • Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы:
  • 1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге;
  • 2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Налог на дивиденды в Германии

3 593 просмотра · Обновлено 26 февраля 2021

MinskDesign / Shutterstock

Налог на дивиденды в Германии — это налог на доходы от вложенного капитала (Abgeltungssteuer). Проценты по депозитам, акциям и облигациям подлежат налогообложению как инвестиционный доход. Этот налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в налоговой декларации, наряду с другими уплаченными налогами.

Банк удерживает налог на дивиденды с физических лиц автоматически. А юридические лица оплачивают его при распределении прибыли в компаниях GmbH или AG, в которых владеют долей капитала.

Ставка налога у источника выплаты

Налог на дивиденды и акции в Германии не зависит от величины совокупного дохода, для всех применяется одинаковая фиксированная ставка. Инвестор платит единую ставку 25% на весь доход от дивидендов, процентов и инвестиционных фондов.

Нужно также заплатить надбавку на солидарность (Solidari tatszuschlag) в размере 5,5% от налога на дивиденды. Надбавка за солидарность введена после объединения Германии для поддержки экономики восточных земель ФРГ. Кроме того, если плательщик состоит в церкви, начисляется также церковный налог, который составляет 8—9% в зависимости от федеральной земли.

Общая налоговая нагрузка: ставка налога у источника выплаты 25% + доплата за солидарность (5,5 x 0,25)% = 26,375%. А с учётом церковного налога может доходить до 28,6%.

Налоговые резиденты ФРГ не платят налог на прирост капитала, если доход от капиталовложений не превышает необлагаемую сумму — 801 евро в год на человека или 1 602 евро в год для супружеских пар. Для того, чтобы запросить налоговую льготу нужно написать заявление в банк (Freistellungsauftrag).

Если дивиденды распределяются иностранному налоговому резиденту, то могут действовать другие правила, часто они зависят от статуса получателя дивидендов — физическое лицо или компания, и от страны их налогового резидентства.

Правила, которые действуют для компаний — получателей дивидендов:

Первый случай — если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения и получатель дивидендов не из страны ЕС.

Если немецкая компания выплачивает дивиденды иностранной материнской компании, она облагается по ставке 26,375% (учитывая взнос на солидарность). Однако если нерезидент передаёт прибыль местной фирме в Германии, для источника возможна компенсация.

Тогда уровень налогообложения снизится до 15,825%. Льгота доступна для компаний, которые не попадают под действие соглашения об избежании двойного налогообложения.

Второй случай — если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда максимальная удерживаемая ставка обозначается в соглашении.

Так, налог на дивиденды, которые получает российская компания от немецкой дочерней компании может быть снижен до 5%.

Читайте также:  Изучение Немецкого Языка в Тандеме с Немцем

Для этого российская компания должна владеть как минимум 10% уставного капитала немецкой компании, выплачивающей дивиденды, при этом размер этой доли в капитале должен составлять хотя бы 80 000 евро. В остальных случаях ставка налога на дивиденды составит 15%.

Третий случай — если дивиденды выплачиваются компании из Европейского союза, которая на протяжении 2 лет владеет не менее 10% капитала немецкой компании, то налог у источника не взимается.

При этом обе компании должны облагаться корпоративным налогом и быть в правовой форме, указанной в директиве Совета ЕС о налогообложении материнских и дочерних компаний стран-членов от 30 ноября 2011 года.

Для физических лиц — получателей дивидендов — налог определяется по соглашению об избежании двойного налогообложения, если его нет — то 26,375%.

При выплате за рубеж роялти в Германии взимается налог у источника по ставке 15%, а с учётом всех надбавок — 15,8%. Ставка этого налога может быть уменьшена международным налоговым соглашением.

Так, налоговое соглашение Германии и России уменьшает эту ставку до нуля.

Если роялти выплачиваются компании из Евросоюза, которая ассоциирована с плательщиком, то налог у источника в Германии не взимается.

Налог на дивиденды на недвижимость

Недвижимость в Германии облагается налогом на дивиденды, если жильё оформлено на юридическое лицо. Налог на дивиденды взимается после уплаты налога на прибыль, когда капитал переводится владельцу компании. Отметим, что владелец недвижимости не всегда распределяет себе дивиденды, например, он может реинвестировать прибыль.

Если недвижимость принадлежит компании, которая зарегистрирована в Германии и занимается пассивным арендным бизнесом, а владелец компании — физическое лицо и налоговый резидент России, то налог на прибыль составит 16%, а налог на дивиденды — ещё 15% от их величины. Платить дополнительный налог в России не нужно благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения между Германией и РФ.

При этом механизм удержания налога непростой. Сначала у российского налогового резидента (физического лица) удерживается 26,375%, как будто он резидент ФРГ. Затем налогоплательщик предоставляет документы, что он — резидент России (чаще всего сертификата о налоговом резидентстве, выданном ФНС, достаточно), и переплата в 11,375% возмещается.

Налоги в Германии | Krimhand Rechtsanwaltkanzlei

Налоги… Можно с уверенностью сказать, что данная тема касается всех без исключения жителей ФРГ.

Налогоплательщиков интересует, как сократить объем выплачиваемых налогов, какова функция налоговых классов (Lohnsteuerklasse), как велика ставка налога на имущество, на наследование и дарение находящегося в Германии имущества, на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer).

Бизнесменов кроме этого интересуют ставки налогов на прибыль, корпоративного налога (Körperschaftsteuer), промыслового налога (Gewerbesteuer), налога на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer), налога с оборота (Umsatzsteuer) и многое другое.

В рамках этой статьи мы расскажем об основных видах налогов, взимаемых в Германии с физических и юридических лиц.

Подоходный налог (Einkommеnsteuer)

В Германии по закону Einkommensteuergesetz применяется прогрессивная система налогообложения. Ставка подоходного налога растет вместе с увеличением доходов.

Существуют шесть налоговых классов: Lohnsteuerklasse I – Lohnsteuerklasse VI.

Каждый налоговый класс определяет годовой размер свободной от налогообложения суммы всех доходов (Steuerfreibetrag), величину подоходного налога, а значит, и налога солидарности, а также церковного налога (см. ниже).

Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц от:

  • официальной занятости по найму (зарплата);
  • самостоятельной деятельности (адвокатской, аудиторской, переводческой и т.п.);
  • коммерческой и других видов деятельности.

Налог солидарности

Налог солидарности составляет 5,5% от величины подоходного налога.

Церковный налог (Kirchensteuer)

Церковный налог (Kirchensteuer) составляет до 9% от размера годового подоходного налога лиц, независимо от их конфессиональной принадлежности.

Налог на унаследованное или подаренное имущество (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)

Налог на унаследованное или подаренное имущество (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer) – налог на наследование и дарение находящегося в Германии имущества. Для родственников он составляет от 7% до 30%, для лиц, не состоящих в родстве, 30 – 50% от стоимости передаваемого объекта.

Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)

Налогом на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer) облагаются все сделки, связанные с недвижимостью. Он составляет от 3,5 до 6,5% от цены объекта в зависимости от расположения участка земли.

Земельный налог (Grundsteuer)

Земельным налогом (Grundsteuer) облагаются различные земельные участки, его ставка составляет от 1,2%.

Налог на транспортные средства (KFZ-Steuer)

Налог на транспортные средства (KFZ-Steuer) зависит от типа и мощности двигателя транспортного средства и его вораста.

Налог на доходы, полученные от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)

Налогом на доходы, полученные от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer) облагаются проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг, дивиденды и т.п.

Налог на прибыль, корпоративный налог (Körperschaftssteuer)

Этим налогом облагается вся прибыль от коммерческой деятельности юридических лиц в размере 15% от их размера плюс надбавка за солидарность в размере 5,5% от суммы налога.

Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Промысловый налог (Gewerbesteuer) – налог на прибыль, превышающую 24 тыс. евро, составляет около 3,5 %.

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) и налог с оборота (Umsatzsteuer)

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer), или Налог с оборота (Umsatzsteuer). Этот налог взимается от суммы выручки от сделки. Стандартный налог на добавленную стоимость (НДС) равен 19%. Некоторые сделки облагаются налогом по заниженной ставке или освобождаются вообще от уплаты данного налога.

Налог на источники дохода (Abgeltungssteuer)

При распределении прибыли (GmbH, AG) взимается налог, составляющий 25% от ее размера плюс надбавка за солидарность – 5,5% от суммы данного налога.

Налоговые льготы

Налоговыми льготами пользуются инвалиды, школьники, студенты, лица, занятые временно, и некоторые другие категории жителей Германии. Существуют также льготы на детей, иждивенцев, возрастные, по болезни, при несчастном случае и много других.

В заключение важно отметить, что в каждом конкретном случае существуют законные возможности сократить объем налогов, которые будет платить фирма или частное лицо, а потому есть смысл заручиться поддержкой сертифицированных специалистов по финансам.

Налогообложение инвестиционных фондов и ETF в Германии (Investmentsteuergesetz)

Налогообложение инвестиционных фондов и ETF в Германии (Investmentsteuergesetz)

Налогообложение инвесторов

Налоговые выплаты касаются доходов с капитала. Если ежегодные доходы с капитала не превышают 801 EUR (1602 EUR для супругов: по состоянию на 2020 год), то такие доходы налогом не облагаются.

§20 Investmentsteuergesetz предусматривает частичное освобождение от налогов (Teilfreistellung) в зависимости от типа инвестиционного фонда.

Teilfreistellung для различных видов фондов по состоянию на 2020 год:

  • ПИФы акций (Aktienfonds, доля акций > 50%), ETF акций (физические и синтетические): 30% доходв не облагаются налогом
  • Смешанный фонд (Mischfond; Dachfond) или ETF с долей акций не менее 25%: 15% доходов не облагаются налогом
  • Фонды недвижимости (Immobilienfonds): 60% для фондов с долей немецкой недвижимости более 49%. Для фондов с долей зарубежной недвижимости более 51% налогом не облагается 80%.

Teilfreistellung (освобождение от налога) действует как на доходы от роста курса, так и дивиденды.

Teilfreistellung для синтетического ETF-фонда («synthetisch replizierende ETFs») акций признается лишь в том случае, если фонд на ряду со swap-контрактами фактически имеет на балансе акции. Если акции на балансе существуют и их доля превышает 50%, то Teilfreistellung признается. При этом не играет роли, какие это акции.

Многие ETF держат на балансе акции совершенно других компаний, чем в индекс, которые они должны отображать. На дивиденды акций этих компаний фонд или финансовая компания должны выплачивать налоговые отчисления.

Если же баланс фонда ETF полностью состоит из производных финансовых инструментов, то Teilfreistellung для таких фондов не действует.

Vorabpauschale ежегодно рассчитывается банком, в котором зарегистрирован инвестиционный счет. Если инвестиции были сделаны в течение года, то Vorabpauschale рассчитывается пропорционально времени владения. Выплаченные Vorabpauschalen суммируются и учитываются при продаже долей фонда.

На текущий момент ежегодные выплаты (Vorabpauschale) для thesaurierende Fonds меньше, чем для Ausschüttende Fonds. В результате это может привести к более высокому налогообложению при продаже паев фонда. Разница хоть и существует, но она не столь существенная, как была ранее.

Одним из важнейших параметров является Basiszins (базовый процент), который устанавливается Министерством финансов (Bundesfinanzministerium) и зависит от действующих процентных ставок на привлечение капитала на рынке (risikolos). На 2020 год Basiszins был установлен на уровне 0.07% [Источник: Steuerberater Verband].

В 2018 году Basiszins составлял 0.87%, а в 2019 году 0.52%. Зная Basiszins можно рассчитать Basisertrag и Vorabpauschale (минимальное значение 0):

Vorabpauschale = Basisertrag – Ausschüttungen (выплаты) = стоимость ETF/пая на начало года * Basiszins * 0.7 – Ausschüttungen.

Следует отметить, что Basisertrag используется для расчета Vorabpauschale лишь в том случае, если Basisertrag меньше, чем рост стоимости курса пая за год.

Пример 1: Ausschütender ETF с небольшой прибылью и снижением курса

Налог на доход от капитала. Проект закона

Наряду с предложенным федеральным правительством проектом реформы налогообложения предприятий немецкий бундестаг утвердил также проект закона о налоге на доходы, полученные от вложений капитала (Abgeltungssteuer).

С введением этого налога повышается привлекательность и конкурентоспособность немецких финансовых центров.

Во времена свободного оборота капиталов и технического прогресса, когда перевод капитала в любую точку земного шара осуществляется за секунды, типовые условия налогообложения часто становятся  решающим фактором при выборе место помещения капитала.

Капитал идет туда, где для него существуют лучшие условия для хозяйствования. Анонимность вкладчика и низкая налоговая ставка на доходы от вложений капитала тем самым является важнейшим фактором для экономического успеха финансового центра.

Этот центр признается также многими европейскими государствами, которые уже ввели в свою практику взимание этого налога на весьма низком уровне. Путем введения практики взимания налога с доходов на капитал по единой процентной ставке независимо от вида дохода Германия приспосабливается к международному развитию.

Читайте также:  Дроны в Германии - Законы, Выбор и Использование

Согласно положениям проекта закона любые виды доходов от капитала, которые не вкладываются в развитие предприятия, с 1-го января 2009 года будут облагаться налогом по единой процентной ставке в 25%.

Но нельзя при этом забыть о том, что наряду с этим налогом подлежит еще уплачивать солидарную надбавку (Solidaritätzuschlag) и церковный налог (Kirchensteuer). Принципиально концепция налога на доходы от капитала касается налоговых вычетов со всех его источников.

Это означает, что должник внутри страны или соответствующее ее кредитное учреждение, например банк, обязан произвести налоговый вычет и внести его в финансовое ведомство. Этим налоговым вычетом в будущем принципиально компенсируется подоходный налог кредитора, т.е.

налогообязанное лицо затем уже не должно больше указывать в своей налоговой декларации подлежащие налогообложению доходы от капитала. Система вычета охватывает также, соответственно, и солидарную надбавку с церковным налогом.

Под действие закона подпадают принципиально все подлежащие налогообложению доходы от капитала (Kapitalvermögen), прежде всего, доходы от процентов от денежных вкладов в кредитные учреждения, доходы от ценных бумаг с долговыми обязательствами (Forderungswertpapieren), от дивидендов, доходы из инвестиционных фондов или срочных (фьючерсных) сделок, а также доходы от сертификатов. Далее этим налогом облагается прибыль от сделок по реализации, прежде всего, ценных бумаг, акций (долей) инвестиционных компаний и долей участия в обществах с привлекаемым капиталом (Kapitalgesellschaft), но только не от продажи недвижимости.

Единообразное определение величины налога при различных формах капиталовложений взамен действующего на сегодня права обеспечивает наибольший уровень прозрачности при взимании этого налога.

Налоговые соображения больше не кладутся в основу стратегии капиталовложений, как это происходит согласно действующему праву из-за отграничения налогообложения прибыли от продажи (ценных бумаг, акций (долей) инвестиционных компаний и долей участия в обществах с привлекаемым капиталом (Kapitalgesellschaft) согласно §23 EStG от текущих доходов от капитала согласно §20 EStG. Налогоплательщики, для которых не имеет особого значения выбор способа определения величины налога, впредь не должны больше заботиться об учете налогового аспекта для своих капиталовложений, если они держат их на текущем счете или в депозите в отечественном кредитном учреждении, и не хотели бы рассчитывать на налоговые выгоды, при которых подлежащие налогообложению доходы от капитала стали бы соразмерны при различных формах его вложения. Вместе с тем проще и понятнее оформляется формуляр налоговой декларации для тех налогоплательщиков, которые выбирают способ определения величины подоходного налога через финансовое ведомство. 

Согласно данному закону налогоплательщики, для которых их личная ставка подоходного налога на основании их малозначительных подлежащих налогообложению доходов ниже 25%, могут выбирать с т.з.

выгодности для себя один из двух способов взимания налога – через кредитное учреждение (по ставке в 25%) или через финансовое ведомство (по ставке ниже 25%). Т.е.

они могут в принципе указать свои доходы от капитала в налоговой декларации, для чего им необходимо получить в кредитном учреждении соответствующую справку, в которой оно подтверждает освобождение  их доходов  от налогообложения.

Если же при определении величины налога на основании внесенной декларации окажется, что оно невыгодно для конкретного лица (т.к. ставка подоходного налога оказывается выше 25%), то тогда доходы от капитала при этом определении не будут учитываться финансовым ведомством по долгу службы, о чем оно сообщит этому лицу. Тогда это лицо обязано просить кредитное учреждение о взимании налога с его доходов от капитала (естественно, по ставке в 25%).    

При взимании налога налогооблагаемая база доходов соответствует брутто-доходам, которые только уменьшаются на паушальную сумму для вкладчика сбережений в размере 801 евро для одинокого лица (или 1.602 евро для состоящих в браке лиц).

Тем самым учитываются типовые расходы, связанные с получением доходов, поскольку у большинства налогоплательщиков эти расходы не превышают указанных сумм. Конечно, у налогоплательщиков с более высокими доходами могут быть и более высокие, чем в среднем по стране, расходы, связанные с их получением.

Но это уже пропорционально учитывается ставкой налога на доходы от капитала в размере 25%. Без паушалирования сумм расходов, связанных с получением доходов, не достигается желаемый эффект упрощения от введения этого налога. Т.к.

тогда большое число налогоплательщиков сдавали бы налоговую декларацию и с помощью финансового ведомства устанавливали бы размер налога на доходы от капитала.

Согласно данному закону больше не будет применяться процедура уполовинивания подлежащих налогообложению доходов (Halbeinkünfteverfahren) для физических лиц при наличии доходов от частных капиталовложений.

Конечно, если рассматривать только категорию собственников паев (акций) обществ с привлеченным капиталом, то из-за отмены этой процедуры они будут сильнее обременены в налоговом отношении.

Однако это обстоятельство нельзя рассматривать вне учета другой категории лиц – собственников мелких и средних предприятий, которые, наоборот, получают выгоду от введения налога на доход с капитала. В целом, при рассмотрении обеих категорий лиц, налоговая нагрузка снижается с 53% в настоящее время до 48%, т.е почти на одну десятую часть.

Нельзя забывать также, что при более низких индивидуальных налоговых ставках также существенно снижается налоговая нагрузка. Впрочем, если физическое лицо получает дивиденды в размере 1.000 евро, то размер налога с них такой же, как и при получении процентов с капитала в размере 1.000 евро.

Кроме того, согласно закону упраздняется положение об учете годового срока хранения (Haltedauer) ценных бумаг (приобретенных после 31-го декабря 2008 года) при налогообложении прибыли от их продажи. Конечно, это может в отдельных случаях привести к дополнительной налоговой нагрузке, однако:

– убытки, возникающие при продаже ценных бумаг, могут в будущем засчитываться также в течение годового срока;

– следует учитывать, что в связи с капиталовложениями в ценные бумаги наряду с однократной прибылью от их продажи имеют место также текущие проценты и дивиденды.

  Для вкладчиков, поэтому, наряду с вопросом о налоговой обработке долгосрочной прибыли от продажи ценных бумаг существенным является также краткосрочные трансформации их депозита и текущие доходы в будущем.

Единообразный налог на доходы от вложений капитала по ставке в 25% на проценты, дивиденды и прибыли от продажи ценных бумаг будет представлять при этом для большинства частных вкладчиков, в отличие от действующего на сегодня права, гораздо более привлекательную альтернативу;

– не следует недооценивать аспекта упрощения. Инвестор, который свой депозит размещает внутри страны, не должен быть больше озабочен в рамках своей налоговой декларации налоговыми последствиями от своих капиталовложений.

Этим за него впредь будет заниматься кредитное учреждение. Напротив, при капиталовложениях за границей налогоплательщик и впредь должен определять свои доходы от капиталовложений и заявлять о них своему финансовому ведомству.

 

                                                                                                     Федеральное министерство финансов  

Налог на прирост капитала – глоссарий КСК ГРУПП

Налог на прирост капитала — один из видов налога на доходы юридических лиц и граждан. Облагаемой базой выступает прибыль, которую получают инвесторы от продажи актива.

Уплачивать налог в государственный бюджет необходимо в случае, если цена продажи актива была больше, чем стоимость его покупки.

Кроме того, обязанность перечислить платеж возникает в случае, если само использование капитала приносит профит. Например, купленные акции дают дивиденды.

Начисление налога производится

на сумму прироста, исчисленного для конкретного субъекта налогообложения — компании или физического лица. Разновидность актива здесь во внимание не принимается. Поэтому в случае, если одни активы владельца принесли прибыль, а другие убыток — разница компенсируется и обязательный платеж не начисляется.

В практике различных стран этот вид налогообложения применяется к разным активам

Например, собственник продал производственный комплекс или земельный участок по большей цене, чем купил. Следовательно, налог выплачивается. Такой же подход применяется и при размещении средств в трастовых или инвестиционных фондах, покупке ценных бумаг и так далее.

Конкретная процедура начисления и сумма платежа

Зависит от налогового кодекса государства и списка активов, учитываемых при подсчете прибыли. В некоторых странах этот налог вовсе не взимается либо ставки устанавливаются таким образом, чтобы освободить от обязательных платежей тех налогоплательщиков, которые получают профит ниже установленного уровня.

В России в прямом понимании этого термина налог на прирост капитала не начисляется и не уплачивается. Вместо него действует норма, которая требует уплатить налог от дополнительной прибыли при продаже имущества.

Налог на прирост капитала в мировой практике

В мировой практике этот вид налога используется достаточно широко. Особенно он распространен в экономических развитых государствах, в том числе США. В этой стране начисление и уплата платежа регулируется законодательством о подоходном налоге и он не выделяется в отдельный вид. Однако, например, в Австрии или Германии, наоборот, он существует и активно применяется.

Сам порядок начисления и уплаты также может сильно различаться

Например:

  • в качестве субъектов могут выступать только физические лица или только предприниматели, либо и те, и другие.
  • в качестве активов, на которые начисляется налог, могут выступать все возможные варианты или только часть из них. Например, только недвижимое имущество.

Размер налоговой ставки колеблется от 10 до 50%. И тоже зависит от вида актива, который был продан с целью получения дохода.

Возврат к списку

О способах финансирования с участием иностранного капитала

Несмотря на существенное изменение правил международного налогообложения, иностранный элемент не исчез полностью. Поэтому вопросы получения финансирования от иностранных компаний, в том числе являющихся материнскими, не теряют своей актуальности.

Получение финансирования от иностранной компании возможно несколькими способами. Для того, чтобы определиться с выбором того или иного варианта либо варианта их сочетания, необходимо ответить на следующие вопросы:

– на какие цели необходимы денежные средства – краткосрочное покрытие кассового разрыва или финансирование строительства нового склада. А может и вовсе некоммерческие статусные проекты;

Читайте также:  Еда на немецком языке. продукты питания и полезные фразы.

– на какой срок необходимо привлечь денежные средства? Определен ли точно их объем? Так, при заемном финансировании возможны рамочные договоры (конкретные суммы выдаются участником по мере необходимости). При капитальном финансировании такая свобода ограничивается более сложной процедурой оформления;

– в какой юрисдикции находится иностранная компания – «инвестор» и какие условия налогообложения предусмотрены Соглашением об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашение), а также налоговым законом этого государства.

Остановимся на каждом способе подробнее.

Вклад в уставный капитал

Вклад в уставный капитал допустим, если иностранная компания имеет долю в уставном капитале российского получателя инвестиций. Вклад в уставный капитал, в отличие от заемного финансирования, является невозвратным вложением денежных средств для участника.

 Если точнее, «возвратность» в этом случае является косвенной – в форме дивидендов после получения компанией прибыли.

При выплате дивидендов всегда удерживается налог у источника. Размер налога зависит от наличия Соглашения и его условий.

При отсутствии налогового соглашения – действует обычная ставка 15 %. То есть российская компания должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет РФ 15% от всей суммы выплачиваемых иностранному участнику дивидендов.

Это правило чаще всего корректируется нормами двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

С 2021 года были пересмотрены условия соглашений с рядом популярных государств (Кипр, Мальта, Люксембург), а с 2022 года вероятнее всего прекратит применяться и Соглашение с Нидерландами. Теперь стандартная ставка «налога у источника» – 15 %.

Пониженная 5-%-ая ставка сохранена лишь в отношении некоторых иностранных организаций, например, публичных компаний, акции которых торгуются на фондовой бирже.

Пожалуй, вклад в уставный капитал является самым трудоемким способом вложения денежных средств в плане оформления.

Для вложения денежных средств в уставный капитал уже созданной компании необходимо провести процедуру увеличения уставного капитала российской компании, это значит:

3 законных способа вывести прибыль из ООО

Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.

Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом.

Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток.

В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт. 

Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:

  • Дебет 91-2 Кредит 76 (73) – начислена безвозмездная выплата учредителю (на сумму разницы в части превышения излишне начисленных дивидендов).
  • Дебет 84 Кредит 75-2 (70) – сторнированы дивиденды участников, ошибочно начисленные в большем размере (на сумму разницы).

Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %. 

Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.

Платить дивиденды запрещено, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью; 
  • у компании есть признаки банкротства;
  • размер чистых активов до или после выплаты станет ниже совокупного размера уставного капитала и резервного фонда.

Все проводки и перечисления бухгалтер делает только на основании решения общего собрания о выплате дивидендов.

Если выплатить деньги без решения, то при конфликтных ситуациях, например при смене собственника или банкротстве компании, к бухгалтеру могут появиться вопросы по обоснованности начислений. Если учредитель не захочет вернуть излишне полученные средства добровольно, они могут быть взысканы с него только через суд (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.

2018 по делу № Ф07-15763/18).

Дивиденды облагаются НДФЛ. Размер налога зависит от статуса учредителя:

  • у резидента РФ — 13 — 15 % (ставка 15 % применяется, если сумма дивидендов превысит 5 млн рублей с начала года);
  • у нерезидента РФ — 15 %.

Бухгалтер обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога, а остаток денег выплатить учредителю. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты. Страховые взносы с дивидендов не начисляются.

Выплата дивидендов за счёт нераспределенной прибыли прошлых лет

Иногда на практике нужно распределить прибыль не текущего года, а прошлых лет. Это возможно, даже если по итогам последнего года получен убыток. Размер такой прибыли определяют по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря отчетного года (строка 1370 бухгалтерского баланса).
 

Право получить дивиденды имеют все учредители, у которых есть доля в капитале компании на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Если в компании есть учредитель, который вошел в бизнес позже, он все равно получит часть в качестве дивидендов.

Выплата дивидендов за счёт имущества компании

По общим правилам дивиденды выплачивают деньгами. Тем не менее иногда это можно сделать имуществом. Для этого между обществом и учредителем заключают соглашение о выплате распределённой прибыли за счёт имущества компании: земельных участков, транспорта, продукции. Такое часто бывает, если у компании нет свободных денег, но есть непрофильные или ненужные активы.

Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом:

  • в уставе компании должна быть прописана возможность выплаты дивидендов в неденежной форме;
  • если удержание НДФЛ с такой выплаты невозможно, компании следует подать заявление в ФНС о невозможности удержания НДФЛ, а учредителю — уплатить налог самостоятельно.

Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН.

Но суды в такой ситуации однозначно встают на сторону налогоплательщика и не признают выплаты реализацией.

Чтобы урегулировать претензии ФНС, в возражениях аргументируйте свою позицию судебной практикой, например, определением Верховного суда РФ № 302-КГ15-6042 от 31.07.2015.

Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату

Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.

При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.

Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.

Способ 3. Вывести деньги через управляющего ИП

Компания вправе заключить договор на управление с внешним управляющим (ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Способ подходит исключительно для компаний на ОСНО. Компании на УСН не могут им воспользоваться, так как  расходы на управление не включены перечень разрешенных расходов (ст. 346.16 НК РФ). 

Управляющим может стать учредитель, зарегистрированный в качестве ИП. Он руководит компанией, но одновременно является самостоятельным предпринимателем. 

Такой инструмент налоговой оптимизации как вывод прибыли через ИП-управляющего совершенно законен, но при неправильном и бездумном применении вызывает вопросы налоговиков. Самые распространенные претензии:

  • Управляющий ИП ранее был директором и его зарплата была меньше.
  • Круг обязанностей управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора.
  • Нет экономического эффекта от смены директора на управляющего ИП.

Чтобы этого не произошло, следует закрепить в договоре управления принцип «Чем больше доход компании, тем больше доход управляющего».

Необходимо ежемесячно составлять отчеты об управлении, в которых отражены экономические показатели компании.

Это могут быть анализ полученной выручки и динамики объёмов продаж, модернизация производства, ввод в эксплуатацию нового оборудования и другие показатели.

Какой способ вывода прибыли выгоднее

Рассчитаем стоимость каждого из способов для компаний на ОСНО и УСН 15 %. Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей. Директор — единственный учредитель. Он резидент РФ, уплачивает НДФЛ на дивиденды в размере 13 %. 

Способ 1. Дивиденды

  Компания на ОСНО Компания на УСН
Уплачен налог на прибыль 600 000 × 20 % = 120 000 600 000 × 15 % = 90 000
Размер дивидендов до удержания НДФЛ 600 000 — 120 000 = 480 000 600 000 — 90 000 = 510 000
Начислен НДФЛ с дивидендов 480 000 × 13 % = 62 400 510 000 × 13 % = 66 300
Дивиденды к выплате 480 000 — 62 400 = 417 600 510 000 — 66 300 = 443 700
Уплачены налоги  120 000 + 62 400 = 182 400 90 000 + 66 300 = 156 300
Стоимость вывода каждой 1000 рублей 182 400 / 417 600 × 1 000 = 440 рублей 156 300 / 443 700 × 1 000 = 352,27 рубля

Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через дивиденды для компании на ОСНО составляет 440 рублей. Для компании на УСН 15 % — 352,27 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСНО составит 30 %, на УСН — 26 %. 

Способ 2. Через заработную плату

Условия для расчёта возьмем из предыдущего примера. Прибыль в размере 600 000 рублей выплачена в виде зарплаты директору.

  Компания на ОСНО Компания на УСН
Удержан НДФЛ из заработной платы 600 000 × 13 % = 78 000 600 000 × 13 % = 78 000
Начислены страховые взносы и взносы на травматизм  600 000 × 30,5 % = 183 000 600 000 × 30,5 % = 183 000
Уменьшен налог на прибыль за счёт включения сумм зарплаты и уплаченных страховых взносов в налогооблагаемую базу  (600 000 + 183 000) × 20 % = 156 600 (600 000 + 183 000) × 15 % = 117 450
Выплачено в виде заработной платы 600 000 — 78 000 = 522 000 600 000 — 78 000 = 522 000
Уплачено налогов  78 000 + 183 000 — 156 600 = 104 400 78 000 + 183 000 — 117 450 = 143 550
Стоимость вывода каждой 1000 рублей 104 400 / 522 000 × 1 000 = 200 рублей 143 550 / 522 000 × 1 000 = 275 рублей

Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через заработную плату для компании на ОСНО составляет 200 рублей. Для компании на УСН 15 % — 275 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСН составит 17,4 %, на УСН — 24 %.

Способ 3. Через управляющего ИП

Расчет сделан из условия, что вместо директора управляющий-ИП с системой налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.

  Компания на ОСНО
Уплачен налог УСН 6 % с дохода от управления 600 000 × 6 % = 36 000
Уменьшен налог на прибыль за счёт расходов на выплату управляющему 600 000 × 20 % = 120 000
Доход управляющего 600 000 — 36 000 = 564 000
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей 564 000 / 600 000 × 1000 =94 рубля

Из расчёта видно, что для фирм на ОСНО это самый выгодный вариант, стоимость вывода каждой 1 000 рублей через управляющего ИП всего 94 рубля. Кроме того, компания экономит на налоге на прибыль. Но, как мы уже писали, используя этот способ, нужно быть очень внимательными к деталям и документообороту.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Ссылка на основную публикацию